內(nèi)部審計護航海亮集團快速成長
——訪十八大代表、全國十大優(yōu)秀民營女企業(yè)家、海亮集團董事長馮亞麗
記者 張曉瑜
記者：馮董事長，您好。感謝您接受《中國內(nèi)部審計》雜志的采訪。在剛出爐的2012～2013年中國民營企業(yè)排行榜單中，海亮集團名列第15位，請您介紹一下海亮集團的基本情況。
馮亞麗：海亮集團創(chuàng)建于1989年，經(jīng)過24年的發(fā)展，逐步發(fā)展成以有色金屬、地產(chǎn)建設(shè)、農(nóng)業(yè)食品、環(huán)境保護、基礎(chǔ)教育為主體，涉足金融、物流等領(lǐng)域，多元并進、專業(yè)化發(fā)展的經(jīng)營格局，成為擁有員工1.2萬余人的綜合性特大型國際化民營企業(yè)集團。旗下?lián)碛姓憬Ａ凉煞萦邢薰竞退拇ń痦敚瘓F)股份有限公司兩家上市公司。2013年集團實現(xiàn)營業(yè)收入1004.38億元，總資產(chǎn)495.09億元，綜合實力位居中國企業(yè)500強第151位，中國民企500強第15位。
公司一直秉承以人為本、誠信共贏的經(jīng)營理念，視員工為公司最大財富，以高薪高效的原則，打造合理的職業(yè)經(jīng)理人聘、用、管、退機制，實現(xiàn)引得進、留得住、用得好的人才戰(zhàn)略。同時，公司還致力于誠信文化建設(shè)事業(yè)，視誠信為公司血液。從2000年起，在所有子屬公司懸掛“誠信承諾牌匾”，向供應(yīng)商明確承諾逾期付款按同期銀行存款利息十倍賠付；在公司構(gòu)建違反誠信承諾的懲戒機制、內(nèi)部審計監(jiān)督機制，保證子屬機構(gòu)對誠信承諾的信守。2013年，在公司大舉進軍健康食品產(chǎn)業(yè)之際，更是將誠信文化建設(shè)提高到前所未有的高度，要求生態(tài)農(nóng)業(yè)、健康食品產(chǎn)業(yè)所有員工都需簽訂誠信承諾函，保證食品安全和有機品質(zhì)。通過企業(yè)全體員工的努力，企業(yè)先后榮獲“全國文明單位”、“全國五一勞動獎狀”、“全國先進基層黨組織”、“全國模范勞動關(guān)系和諧企業(yè)”、“全國企業(yè)文化示范基地”等殊榮，是全國民營企業(yè)第一家“全國安康杯競賽優(yōu)勝獎”九連勝單位。
記者：聽了您的介紹，我感受到了海亮集團取得的驕人業(yè)績。企業(yè)的發(fā)展離不開良好的內(nèi)部管理，請您談?wù)剝?nèi)部審計在海亮集團的定位。
馮亞麗：海亮的內(nèi)部審計部門是拿著“尚方寶劍”去開展工作的。部門從成立伊始就按照核心層、戰(zhàn)略層、決策層的功能來定位設(shè)立，通過開展檢查經(jīng)濟活動、鑒證相關(guān)信息、評價履職責(zé)任等來促進集團的良性循環(huán)。特別是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)營風(fēng)險等各種不確定事項的增加，必須特別重視風(fēng)險管理工作。在最新一次對董事局進行的改組中，專門設(shè)立了風(fēng)險管理委員會，而內(nèi)部審計部門則承擔(dān)起風(fēng)險管理的日常工作，搭建海亮集團的風(fēng)險管理體系，構(gòu)建風(fēng)險管理制度，從而更充分地發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的積極作用，有效防范戰(zhàn)略風(fēng)險、財金風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險等。經(jīng)過10多年的發(fā)展，內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)的絕大部分問題，都不再是能夠簡單地判斷對與錯的問題，而是需要綜合分析、左右權(quán)衡，尋找最優(yōu)方案。因此，需要內(nèi)部審計部門創(chuàng)新思路，更多地以參與式審計方式工作，通過為被審計對象創(chuàng)造價值的模式，發(fā)揮自身的價值。正如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯·索耶所言，內(nèi)部審計師是內(nèi)部咨詢師，是家中的賓客，而不是街上的警察；他不僅要尋找那些或大或小的錯誤，而且要為改善業(yè)務(wù)活動提供指南；他不是處分眾人的事后諸葛，而是鞭策人們勵精圖治的改革者；他不僅關(guān)心該做的事是否做了，而且關(guān)心事情是否做得恰當(dāng)。只有這樣定位，以這樣的態(tài)度去開展工作，才能達到集團發(fā)展對內(nèi)部審計部門的期望。
記者：內(nèi)部審計作用的發(fā)揮與領(lǐng)導(dǎo)的重視分不開。您作為集團董事長，請談?wù)勂髽I(yè)高層支持重視內(nèi)部審計的主要舉措。
馮亞麗：內(nèi)部審計要發(fā)揮作用，必須具備權(quán)威性和專業(yè)性。海亮集團董事局在頂層設(shè)計方面采取了很多舉措，提升內(nèi)部審計部門的權(quán)威性。一是強調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。集團總部的內(nèi)控審計部直接隸屬董事局，各產(chǎn)業(yè)集團內(nèi)控審計部門直接隸屬于本產(chǎn)業(yè)集團董事會。各產(chǎn)業(yè)集團內(nèi)控審計部門接受總部內(nèi)控審計部業(yè)務(wù)指導(dǎo)，重大事項可直接向董事局匯報。同時嚴把報告簽發(fā)關(guān)，重大審計報告均由我本人、或產(chǎn)業(yè)集團董事長簽批，必要時需經(jīng)董事局主席簽批執(zhí)行。二是提升內(nèi)部審計部門定位。歷任審計負責(zé)人均為董事局成員，進入集團核心管理層，參與公司重大決策，發(fā)揮審計作用。三是內(nèi)部審計成員交叉任職。內(nèi)部審計部門負責(zé)人兼任旗下上市公司監(jiān)事會主席，內(nèi)部審計部成員兼任旗下公司監(jiān)事會成員，將內(nèi)部審計力量嵌入所有子屬機構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)中，把內(nèi)部審計提高到法人治理高度。四是強化審計溝通會議。在地產(chǎn)集團試點，要求其四級管控體系主要管理責(zé)任人必須參加審計溝通會議，在會議現(xiàn)場確定解決方案，并將責(zé)任明確到人，進而有效地將審計整改責(zé)任轉(zhuǎn)化為全體高層的責(zé)任，使審計整改率提高到90%以上。
我們認為，只有能夠提出專業(yè)性意見的審計隊伍，才能保持其權(quán)威性。因此，集團對打造高度專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍是極其重視的，2013年，集團就引進了一大批審計中高級管理人才。為此，我們從以下三個方面著手，提高內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)性。首先，優(yōu)化內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計隊伍不僅要配備充足的財務(wù)、審計專業(yè)人員，還要配備法務(wù)、項目管理、信息技術(shù)人才，以適應(yīng)內(nèi)部審計工作服務(wù)于企業(yè)全面工作的需要。其次，持續(xù)完善知識結(jié)構(gòu)，加速知識更新。在部門內(nèi)部形成持續(xù)的培訓(xùn)機制，不斷推出證券期貨、法務(wù)、工程管理、項目控制、信息技術(shù)等方面專業(yè)培訓(xùn)課程，以優(yōu)化隊伍的知識結(jié)構(gòu)，更好地迎接內(nèi)部審計工作面臨的新挑戰(zhàn)。最后，引入科學(xué)合理的績效考核機制。通過制定嚴格的考核標(biāo)準，對內(nèi)部審計工作進行評價與考核，并與績效獎勵掛鉤，變“相馬”為“賽馬”，充分提高內(nèi)部審計人員的工作積極性，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。
記者：作為浙江民企的“領(lǐng)頭羊”，海亮的內(nèi)部審計一定有自己獨到的特色，請您談?wù)勥@方面的工作思路以及取得的成績。
馮亞麗：根據(jù)我的理解，內(nèi)部審計只要高度契合了所屬組織的發(fā)展需求，能夠主動承擔(dān)責(zé)任，能夠有效支持決策，那么這個組織的內(nèi)部審計就一定能創(chuàng)造自己的特色。內(nèi)部審計在海亮發(fā)展的10多年，就是不斷地抓主要矛盾，做最需要做的事情，去契合組織的需求。在企業(yè)起步階段的財務(wù)合規(guī)性審計，有效地保證了公司財務(wù)資金的安全、完整，規(guī)避了重大稅務(wù)風(fēng)險，使公司順利度過創(chuàng)業(yè)階段管理不規(guī)范的風(fēng)險。隨后開展的信用管理審計，有效助推公司樹立起花多少錢也買不來的誠信品牌，為公司營造了良好的營商環(huán)境。自2005年起，在銅加工產(chǎn)業(yè)集團開展的銷售管理審計和凈庫存管理審計，開創(chuàng)了海亮內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的先河，為提高公司存貨管理和應(yīng)收賬款管理都作出巨大貢獻。2008年世界金融危機爆發(fā)時，國際銅價僅10月份就暴跌42%，大部分銅加工企業(yè)存貨損失巨大。內(nèi)控審計部門及時預(yù)見經(jīng)營風(fēng)險，適時提出并配合管理層設(shè)計《零庫存風(fēng)險控制管理辦法》，有機地將銷售訂單、采購訂單、庫存物資與套期工具有機地結(jié)合起來，有效地把物料庫存量的風(fēng)險敞口控制在設(shè)定范圍內(nèi)，實現(xiàn)了對風(fēng)險的有效控制。目前，該項制度已經(jīng)成為集團銅加工產(chǎn)業(yè)上市公司的核心風(fēng)險控制措施，并納入定期公告項目。通過這項措施，使海亮股份在當(dāng)年滬深兩市銅加工行業(yè)“一枝獨秀”，業(yè)績飄紅。近年來，海亮集團的發(fā)展，出現(xiàn)了多業(yè)并舉的勢頭。海亮內(nèi)部審計也順應(yīng)發(fā)展，不僅加強了集團總部內(nèi)控審計部門的力量，還在主要產(chǎn)業(yè)集團設(shè)立了內(nèi)控審計部門，形成了內(nèi)控審計體系，成為財務(wù)、信息、行政、人事并列的管控手段之首，更成為集團風(fēng)險管控體系的牽頭部門。在企業(yè)的發(fā)展過程中，海亮內(nèi)部審計站在契合組織需求的路上，創(chuàng)造了自己的特色，創(chuàng)造了自己的內(nèi)部審計品牌。
從操作程序上，一是堅持內(nèi)控、審計兩條腿走路。近些年，特別《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后，海亮集團要求將內(nèi)控體系作為企業(yè)的主要管控手段，海亮的內(nèi)部審計也進入內(nèi)控、審計并重發(fā)展的階段。內(nèi)控審計部門及時引入內(nèi)控建設(shè)力量，并快速切入到新興產(chǎn)業(yè)，使其成為農(nóng)業(yè)集團管理層最得力的助手，奠定了內(nèi)控審計在農(nóng)業(yè)集團“大管家”地位，并成功展示了內(nèi)控審計在企業(yè)快速發(fā)展中強大的風(fēng)險控制作用。二是審計類型得到全面拓展。近年來，海亮集團內(nèi)部審計部門在開展效益性審計、效果性審計、遵循性審計，以及海亮內(nèi)部審計優(yōu)勢項目包括信用管理審計、凈庫存管理審計等基礎(chǔ)上，還根據(jù)集團信息化戰(zhàn)略實施的階段性進展，執(zhí)行了SAP信息系統(tǒng)審計；農(nóng)業(yè)集團生產(chǎn)基地建設(shè)進展情況，實施了工程項目管理審計；股權(quán)投資事業(yè)發(fā)展情況，執(zhí)行了私募股權(quán)投資項目投后管理審計等全新的審計類型。三是審計整改開辟新路徑。為進一步提高審計成果利用率，促進審計整改落實，海亮集團內(nèi)控審計部強勢推動“審計意見交換書”簽署活動，要求每個審計項目現(xiàn)場工作結(jié)束前，都要與被審計單位管理層進行意見交換，并要求其簽署審計意見交換書，強化管理層對審計意見的書面認可和整改承諾；地產(chǎn)集團內(nèi)控審計部搭建了審計意見溝通會議平臺，邀請被審計單位就審計意見，面對面地與地產(chǎn)總部高層、各大管理中心交流、溝通，說明問題，提出解決方案，使審計意見整改率達到100%。
通過上述舉措，海亮內(nèi)部審計在創(chuàng)造價值、支持決策、助推戰(zhàn)略等方面取得了很好的成效：一是為企業(yè)文化建設(shè)助力。集團內(nèi)部審計積極參與到企業(yè)文化建設(shè)中，通過一系列的測評，促使企業(yè)建立健全道德規(guī)范，倡導(dǎo)企業(yè)文化所提倡的宗旨、精神和管理理念；通過開展各種常規(guī)項目審計，督促經(jīng)營者忠于職守、遵紀守法、恪守職業(yè)道德，提升公司的社會信譽；通過開展各種管理類項目審計，評價企業(yè)文化建設(shè)的效果，促進公司健康有序地發(fā)展。特別是開展信用審計，在公司范圍內(nèi)樹立誠信經(jīng)營理念，促進公司誠信文化建設(shè)和社會信譽度的提升,實現(xiàn)企業(yè)、員工、供應(yīng)商、合作伙伴以及社會的多方共贏。同時，企業(yè)還獲得了浙江省工商局“浙江信用管理示范企業(yè)”的認定、全國質(zhì)量信譽監(jiān)督協(xié)會“全國重質(zhì)量守信譽公眾滿意單位”的認定。二是為規(guī)范管理助力。第一，建立和完善了內(nèi)部控制制度，搭建集團內(nèi)部管控體系。為適應(yīng)海亮集團多產(chǎn)業(yè)齊頭并進的態(tài)勢，內(nèi)控審計部承擔(dān)起規(guī)范化、系統(tǒng)化管理體系的建設(shè)工作。結(jié)合集團內(nèi)部控制基本規(guī)范要求和發(fā)展現(xiàn)狀，積極向董事局提出內(nèi)控制度建設(shè)建議，搭建、完善了董事局、分管總裁、產(chǎn)業(yè)集團、經(jīng)營實體四級管控體系，并確定內(nèi)控審計體系人員掛名駐點主要產(chǎn)業(yè)集團和子屬機構(gòu)，協(xié)助其內(nèi)控建設(shè)與集團體系建設(shè)的對接工作，以保證集團管控措施在主要產(chǎn)業(yè)集團的落地實施。第二，實施遵循性審計活動。以固化管理流程、提高管理效率、延伸管理觸角為目的，對公司發(fā)布的重大內(nèi)控制度的實施情況進行檢查，評估內(nèi)控制度的效果，評價內(nèi)控制度的合理性及完善性，有效促進了集團及所屬各公司的規(guī)范運轉(zhuǎn)。比如，海亮內(nèi)部審計部門策劃方案，組織集團旗下118家子屬機構(gòu)參加財務(wù)合規(guī)性自查活動。通過對檢查結(jié)果的匯總和分析，內(nèi)部審計部門不但向董事局清晰地描繪出各產(chǎn)業(yè)集團的管控現(xiàn)狀、管理水準、管理矛盾、管理盲區(qū)，還總結(jié)出可借鑒經(jīng)驗及可借鑒使用的管控工具和手段等。可以說，內(nèi)控審計部門主導(dǎo)了內(nèi)控流程建設(shè)，成為企業(yè)內(nèi)控流程的“大管家”。三是為提升效益助力。首先，海亮內(nèi)部審計按經(jīng)濟增加值的思路，按年度對各主要子屬機構(gòu)的經(jīng)營效益進行審計，推動各層級管理層經(jīng)營責(zé)任的落實；推動以經(jīng)營效益為核心的利潤中心考核評價體系的構(gòu)建。其次，針對人才專業(yè)化戰(zhàn)略開展經(jīng)濟責(zé)任審計。近年來，海亮集團為提升價值，大量引進職業(yè)經(jīng)理人承擔(dān)核心崗位的管理工作。要實現(xiàn)職業(yè)經(jīng)理人引得進、用得好、留得住、有效果，必須建立起一套公平公正、有效的考評體系，經(jīng)濟責(zé)任審計是這個閉環(huán)體系中的關(guān)鍵一環(huán)，也是與職業(yè)經(jīng)理人切身利益直接相關(guān)的一環(huán)。海亮內(nèi)部審計部門充分重視這項工作，基本實現(xiàn)應(yīng)審必審、先審后離、在重大問題方面，既維護公司利益，也公正地界定經(jīng)理人責(zé)任，保證離任人員走得安心。再者，實施信息系統(tǒng)審計，糾偏信息化戰(zhàn)略實施路徑，提高投資效率。2012年，海亮集團啟動系統(tǒng)化的集團信息化戰(zhàn)略，首先投入數(shù)千萬元在旗下銅加工集團實施SAP企業(yè)管理系統(tǒng)。經(jīng)過近1年時間奮戰(zhàn)，SAP系統(tǒng)一期包括采購、銷售、財務(wù)在內(nèi)的三大模塊成功上線。為評價該項目實施成效，評價投資效率，內(nèi)控審計部集合了部門全部力量，并吸收了SAP中國公司等多方力量，以終端用戶抱怨為切入點、以PM管理程序為脈絡(luò)開展審計活動；在項目實施過程中，則充分使用高層訪談、關(guān)鍵用戶調(diào)查問卷、流程測試、統(tǒng)計分析等多種手段，梳理出PM管理全過程中的 28個重大問題；并在后期對正在運作的其他信息化項目進行了延伸審計，發(fā)現(xiàn)了一些可能會影響董事局信息化戰(zhàn)略實施效果的重大共性問題。針對這些問題，內(nèi)控審計部會同信息部制訂解決方案，報董事局審批后執(zhí)行，有效避免了信息化投資效果低下的結(jié)果發(fā)生。該項審計還直接使公司簽訂的管理咨詢合同增加了落地實施為標(biāo)準的驗收條件，并避免了約400萬元的無效服務(wù)費用浪費。四是為防范風(fēng)險助力。經(jīng)過改組，海亮集團在最高決策機構(gòu)董事局設(shè)立了風(fēng)險管理委員會，內(nèi)部審計內(nèi)控部門成為風(fēng)險管理的常設(shè)事務(wù)機構(gòu)。內(nèi)部審計部門不但成為風(fēng)險委員會與集團子屬機構(gòu)的溝通橋梁，而且還成為風(fēng)險委員會的決策參謀。
記者：面對新形勢和集團的發(fā)展戰(zhàn)略，您對內(nèi)部審計的未來有什么要求和期望？
馮亞麗：我認為，做大做強企業(yè)需要審計監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的合規(guī)合法；做精做細企業(yè)更需要審計服務(wù)企業(yè)管理過程的優(yōu)質(zhì)高效。內(nèi)部審計只有圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，緊跟企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐和經(jīng)營發(fā)展的需要，才能更好地服務(wù)于企業(yè)中心任務(wù)，使內(nèi)部審計工作具有永恒的生命力。集團的規(guī)劃是穩(wěn)固原海亮傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，同時更好地發(fā)揮農(nóng)業(yè)、環(huán)保、教育三大產(chǎn)業(yè)的社會效益；積極培育壯大金融產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)海亮集團金融事業(yè)群的跨越式的發(fā)展。按照這個發(fā)展戰(zhàn)略，我認為內(nèi)控審計部應(yīng)該植根于集團的誠信文化，結(jié)合集團快速發(fā)展現(xiàn)狀，推動建立適應(yīng)集團發(fā)展需要的內(nèi)部控制體系，力爭三年內(nèi)，除鞏固原有的審計優(yōu)勢外，使海亮集團內(nèi)控水平達到國內(nèi)領(lǐng)先水平；建立起行之有效的風(fēng)險管理體系，推動風(fēng)險管理措施在海亮主要產(chǎn)業(yè)集團落地；同時，將內(nèi)控審計部門打造成集團內(nèi)部人才培養(yǎng)、輸出基地，可以向產(chǎn)業(yè)集團派出財務(wù)負責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)、審計總監(jiān)，甚至總經(jīng)理級別的高級管理人員，為各大產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供人力資源支持。
記者：馮董事長，請您談一下對中國內(nèi)部審計協(xié)會及《中國內(nèi)部審計》雜志的寄語和期望。
馮亞麗：非常感謝中國內(nèi)部審計協(xié)會關(guān)注中國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，也謝謝對海亮集團的支持和幫助。希望協(xié)會能繼續(xù)關(guān)心、支持民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，也希望《中國內(nèi)部審計》雜志能更多地宣傳民營企業(yè)的內(nèi)部審計。謝謝！
馮亞麗，女，漢族，1956年生，浙江諸暨人，中共黨員，高級經(jīng)濟師。現(xiàn)任海亮集團董事長、黨委書記，中共十八大代表，全國婦代會代表，任中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會副會長，全國工商聯(lián)執(zhí)委，中國有色金屬工業(yè)協(xié)會副會長，浙江民營企業(yè)聯(lián)合會執(zhí)行會長，浙江省企業(yè)家協(xié)會、浙江省工業(yè)經(jīng)濟聯(lián)合會副會長，浙江工商聯(lián)副主席等職。先后榮獲全國勞動模范、全國五一勞動獎?wù)隆⑷珖髢?yōu)秀民營女企業(yè)家、全國關(guān)愛員工優(yōu)秀民營企業(yè)家、優(yōu)秀中國特色社會主義建設(shè)者、中華慈善事業(yè)突出貢獻獎、杰出浙商獎、風(fēng)云浙商、功勛企業(yè)家、首席公益官等榮譽稱號。
（來源：《中國內(nèi)部審計》）
